『給与計算の基礎知識』 Vol.045 確定申告の基礎知識3

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◆                               第45号◆
  給┃与┃計┃算┃の┃基┃礎┃知┃識┃           2004.03.17
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◆                           毎週水曜日発行◆
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■■目次■■

・Vol.045「確定申告の基礎知識3」
・用語集No.045「所得控除と税額控除」
・気になるNews!
・編集後記

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■Vol.045「確定申告の基礎知識3」
  ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄
 サッカーアテネ五輪アジア最終予選、昨日のレバノン戦なんとか勝ちましたね!
これで勝ち点10で日本とバーレーンが並び、得失点差で日本が首位に立ったわ
けで、明日のUAE戦で全てが決まります。バーレーンとの得失点差は4あるの
で、UAEに勝てば間違いないでしょう!!こんなサッカーとは全然関係ないメ
ルマガからも応援をしています!!ガンバレ、日本!!

 さて、確定申告の期間は終わりましたが、もう1回だけ確定申告関連の話しを
したいと思います。前号で所得に関する添付書類に「青色申告」と「白色申告」
という言葉を入れましたが、何だろう?と思った方もいらっしゃるかも知れませ
ん。

 青色申告とは、事業で生じた所得がある人が一定の帳簿書類を備え、税務署長
の承認を受けている場合の確定申告の方法のことを言います。以前は、青色の用
紙で申告していたので、青色申告と呼んでいます。

 青色申告ができる人は、

●不動産所得(地代収入や家賃収入など)、事業所得(小売業、卸売業、サービ
 ス業、農業など)、または山林所得(林業)を生ずる業務を行っている
●「青色申告承認申請書」を提出し、税務署長の承認を受けている
●必要な帳簿書類を備え付け、適正な記帳、決算を行っている

人に限られます。これらの要件を満たしていなければ、事業所得があっても白色
申告となるのです。

 条件があるので、もちろん白色申告よりも青色申告の方が優遇されている点は
いろいろあります。青色申告の特典としては次のようなものがあります。

●事業専従者の給与を必要経費(費用)にすることができる

 事業に従事している家族に給与を支払っている場合、白色申告でも一定の金額
 までは必要経費にすることができます。白色申告でのこの金額は、専従者1人
 につき50万円、配偶者なら86万円です。ちなみに配偶者が事業専従者にな
 ると、配偶者控除や配偶者特別控除は受けられません。

●青色申告特別控除(最高55万円)ができる

 青色申告者は原則として「適正な記帳・決算を行っている」ことが条件ですが、
 これを奨励する特典として青色申告特別控除があります。控除額は55万円、
 45万円、10万円の3つですが、記帳・決算をきちんと行っている人ほど優
 遇される措置になっています。 

 青色申告特別控除金額とその条件は次のとおりです。

┌────────────────────┐いいえ ┌────────┐
│青色申告者としての承認を受けていますか?│ →  │ 白色申告者  │
└────────────────────┘    └────────┘
          ↓ はい
   ┌─────────────┐    は い ┏━━━━━━━━┓
   │  現金主義者ですか?  │     →  ┃特別控除額10万円┃
   └─────────────┘        ┗━━━━━━━━┛
          ↓ いいえ
 ┌─────────────────┐  いいえ ┏━━━━━━━━┓ 
 │ 貸借対照表を作成していますか? │   →  ┃特別控除額10万円┃
 └─────────────────┘      ┗━━━━━━━━┛
          ↓ はい
┌────────────────────┐
│正規の簿記に従い取引を記録していますか?│───┐い
└────────────────────┘   │い
        ↓ はい             ↓え
┌────────────────┐┌────────────────┐
│青色申告特別控除前の不動産所得、││青色申告特別控除前の不動産所得、│
│事業所得、山林所得の金額が55万円││事業所得、山林所得の金額が45万円│
│より高いですか?        ││より高いですか?        │
└────────────────┘└────────────────┘
    ↓はい      │い       ↓はい     │い
┏━━━━━━━━┓   │い   ┏━━━━━━━━┓  │い
┃特別控除額55万円┃   │え   ┃特別控除額45万円┃  │え
┗━━━━━━━━┛   │    ┗━━━━━━━━┛  │
             ↓                ↓
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┃特別控除額は、青色申告特別控除前の不動産所得、事業所得、山林所得の金┃
┃額(マイナスの場合は控除額はゼロ)                 ┃
┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┛

●純損失が生じた場合には損失を翌年以降3年間の所得から控除できる

 事業所得は黒字になったが、不動産所得は赤字になったというような場合、不
動産所得の赤字は事業所得の黒字と相殺することができます。これを「損益通算」
といいます。

 損益通算をしても損失の金額が大きすぎて、損失の全額が控除しきれない場合
があります。控除しきれない損失の金額を「純損失の金額」といいますが、白色
申告者の場合は純損失の金額は原則として、その年限りで打ち切りになってしま
いますが、青色申告者の場合には翌年以降3年間に渡ってそれぞれの年の黒字か
ら差し引くことができます。繰越控除の例はコチラ↓
   http://members15.tsukaeru.net/mnbusao/back/kurikoshi.gif

●純損失前年分の所得に対する税額から還付してもらえる
●引当金を設定すれば必要経費(費用)にできる
●棚卸資産の評価や減価償却が優遇される
●税務署は税務調査をしなければ更正をすることができない

                               (ブサオ)
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■用語集No.045「所得控除と税額控除」
  ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄
 税額は以下の計算式で求めます。
  税額=所得×税率 (※所得=収入−経費)

 所得から控除できるものを「所得控除」、税額から控除できるものを「税額控
除」といいます。

 《所得控除》
 雑損控除、医療費控除、社会保険料控除、小規模企業共済等掛金控除、生命保
 険料控除、損害保険料控除、寄付金控除、障害者控除、老年者控除、寡婦(夫)
 控除、勤労学生控除、配偶者控除、配偶者特別控除、扶養控除、基礎控除

 《税額控除》
 配当控除、外国税額控除、住宅借入金(取得)等特別控除


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   http://backno.mag2.com/reader/Back?id=0000107232
 
                               (ブサコ)
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■気になるNews!
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・『NEC 残業代減額を来月解除』
 NECの労使は今春闘交渉で、総人件費抑制のため二年間続けてきた時間外手
 当(残業代)の減額措置を解除し、四月から通常に戻すことで合意する見通し
 となった。
 http://news.goo.ne.jp/news/sankei/keizai/20040312/KEIZ-0312-05-04-26.html

・『フリーターは努力不足−首相 マラソン代表引き合いに』
 一つの枠を目指すのにどれだけ涙ぐましい、血のにじむ練習をしてるか。仕事
 をつかもうとするなら、やる気を出して乗り越える努力をしてもらわないと…。
 http://news.goo.ne.jp/news/kyodo/seiji/20040316/20040316a1260.html

・県職員給与カットの条例案可決へ 宮城県、労使合意なし』
 宮城県議会が県職員の給料を今春から2年間、3.2%カットする条例案を1
 6日にも可決する見通しになった。
 http://www.asahi.com/politics/update/0315/006.html

・『トヨタが再雇用制度拡充 定年延長も議論へ』
 トヨタ自動車の松原彰雄専務(労務担当)は11日、春闘交渉の決着以降、定
 年退職者の再雇用制度について組合側との議論を経て、拡充する考えを明らか
 にした。
 http://www.sankei.co.jp/news/040311/kei075.htm

・『3年連続でベアゼロへ 春闘、17日一斉回答』
 自動車、電機、造船重機、鉄鋼など春闘相場に影響力を持つ主要製造業の経営
 側は、賃上げ率や一時金(ボーナス)について17日、一斉に回答する。
 http://headlines.yahoo.co.jp/hl?a=20040316-00000163-kyodo-bus_all

・『ストックオプション、今度は「一時所得」…東京地裁』
 ストックオプション(自社株購入権)で得た利益を、「一時所得」ではなく税
 率が高い「給与所得」として課税された外資系企業元社員らが、東京国税局に
 課税処分取り消しを求めた2件の訴訟の判決が16日、東京地裁であった。
 http://www.yomiuri.co.jp/national/news/20040316i214.htm

                               (ブサコ)
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┃【給与計算の基礎知識】第45号                    ◆
┃ 2004.03.17発行
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┃発行人:ブサオ
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■■編集後記■■

 なにげなくネットしていたら、こんなインパクトのあるページを見つけました。
BGMのあるページなので、音量にご注意を!BGM有りの方が面白いですが…。

   ◆◇   伊香保温泉  旅館明野屋のホームページ   ◇◆
         http://www10.plala.or.jp/akenoya/

 特に食事コーナーのしゃぶしゃぶ紹介ページはいいですね。伊香保に行くこと
があったら、是非お世話になりたいと思いました。

                               (ブサオ)


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