『給与計算の基礎知識』 Vol.030 賞与の源泉徴収

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◆                               第30号◆
  給┃与┃計┃算┃の┃基┃礎┃知┃識┃           2003.10.29    ━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛━┛
◆                           毎週水曜日発行◆
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■■目次■■

・Vol.030「賞与の源泉徴収」
・用語集No.030「勤労学生控除」
・気になるNews!
・編集後記

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■Vol.030「賞与の源泉徴収」
  ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄
 今回は賞与の源泉徴収について説明します。賞与に対する所得税の計算は「賞
与に対する源泉徴収税額の算出率の表」を使用します。(表はコチラ↓)
http://www.nta.go.jp/category/pamph/gensen/1603pdf/zeigaku1504_3.pdf

 給与の源泉徴収税額表の場合は、表を見れば税額がすぐに分かる仕組みになっ
ていましたが、「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」は、その名称からも
分かるように算出のための率を求める表です。賞与に対する所得税は次の手順で
算出します。

┏ 賞与の所得税の計算手順 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓
┃                                  ┃
┃1……賞与支給月の前月の給与の社会保険料控除後の金額を求める    ┃
┃2……1の額及び扶養親族等の数を、賞与に対する源泉徴収税額の算出率の┃
┃   表に当てはめて税率を求める                  ┃
┃3……社会保険料控除後の賞与の金額に2の税率をかけて税額を計算する ┃
┃   (1円未満の端数は切り捨てます)               ┃
┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┛

 「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」にも給与の源泉徴収税額表と同様
に、甲欄と乙欄という区分があります。この考え方は給与と同じで、扶養控除等
申告書を提出している人は甲欄を、提出していない人は乙欄を使って計算します。

 それでは簡単な設例を見てみましょう。(以下の設例では扶養控除等申告書は
提出してあるとみなし甲欄を適用します)

┌<設例>──────────────────────────────┐
│                                  │
│前月の社会保険料控除後の給与等の金額        ¥300,000│
│社会保険料控除後の賞与の金額            ¥500,000│
│控除対象配偶者                         有り│
│扶養親族                            1人│
└──────────────────────────────────┘
 
 扶養親族等の数は2人です。「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」の扶
養親族等の数で2人の列を探します。そして前月の社会保険料控除後の給与等の
金額¥300,000が当てはまる行を探します。この場合は¥248,000以上¥393,000
未満に該当するので、その行の一番左を見ると、賞与の金額に乗ずべき率が6%
となり、税率が算出されます。この税率を社会保険料控除後の賞与の金額にかけ
ると賞与に対する所得税が計算されます。

 http://members15.tsukaeru.net/mnbusao/back/zeiritsu.jpg

 この例の場合は
 ¥500,000 × 6% = ¥30,000が求める税額となります。
 
 給与の源泉徴収税額表の場合、扶養親族等の数は7人までしかないので、7人
を超える数の場合は一定の額を引いていましたが、賞与の算出率の表は7人以上
となっています。7人でも10人でも7人以上の欄で算出率を求めればいいわけ
です。

 また、賞与に対する所得税の算出率は賞与の支給金額ではなく、あくまでも前
月の給与の金額で決まります。上の例だと前月の社会保険料控除後の給与等の金
額が¥123,000未満だと税率は0%となり、賞与からは所得税が控除されないこと
になります。

 ほとんどのケースはこの計算方法でいいのですが、例外もあります。次のよう
なケースの場合は、賞与の算出率の表を使って計算するのではなく、給与所得の
源泉徴収税額表(月額表)を使用します。もちろんその場合も扶養控除等申告書
の提出の有無により甲欄・乙欄の適用をします。


┌<例外1…前月中に給与の支給がない場合>──────────────┐
│                                  │
│前月の社会保険料控除後の給与等の金額              ¥0│
│社会保険料控除後の賞与の金額            ¥876,000│
│控除対象配偶者                         なし│
│扶養親族                            1人│
└──────────────────────────────────┘

 この場合はまず、社会保険料控除後の賞与の金額を、賞与の計算期間が6ヶ月
以内であれば6分の1、6ヶ月を超える場合は12分の1します。この例では6
ヶ月以内と考えて6分の1し、¥146,000となります。

 この¥146,000を使って月額表から税額を求めます。扶養親族等の数は1人なの
で、¥146,000が当てはまる範囲の¥145,000以上¥147,000未満の行と交わる所の
¥1,940となります。その求めた税額¥1,940を6倍した¥11,640が賞与に対する
税額となります。(賞与の計算期間により12分の1した場合は12倍します)

 http://members15.tsukaeru.net/mnbusao/back/zeigakus1.jpg


┌<例外2…賞与の額が前月中の給与の額の10倍を超える場合>─────┐
│                                  │
│前月の社会保険料控除後の給与等の金額        ¥150,000│
│社会保険料控除後の賞与の金額          ¥1,800,000│
│前月給与から控除された所得税額             ¥2,130│
│控除対象配偶者                         なし│
│扶養親族                            1人│
└──────────────────────────────────┘

 こんな賞与を受け取る人は今のご時世いないと思いますが、前月給与の10倍
を超える額の賞与の場合も月額表を使って税額の計算がされます。

 この場合もまず賞与の計算期間により社会保険料控除後の賞与の金額を6分の
1又は12分の1します。この例でも6分の1として考えると、
¥1,800,000 ÷ 6 =¥300,000 となります。

 次にこの¥300,000と前月の社会保険料控除後の給与等の金額¥150,000の合計
額¥450,000をその月の社会保険料控除後の給与等の金額として月額表を使って税
額の計算をします。扶養親族等の数は1人なので、¥450,000が当てはまる範囲の
¥449,000以上¥452,000未満の行と交わる所の¥20,170となります。

 この¥20,170から前月の社会保険料控除後の給与等の金額¥150,000に対する税
額¥2,130を引いた金額¥18,040を6倍した¥108,240が賞与から控除される所得
税となります。(賞与の計算期間により12分の1した場合は12倍します)

 http://members15.tsukaeru.net/mnbusao/back/zeigakus2.jpg


 次回は「住民税の徴収」についてです。

                               (ブサオ)
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■用語集No.030「勤労学生控除」
  ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄
 所得者本人が「勤労学生」に該当すれば「勤労学生控除」を受けることが出来
ます。毎月の給与から控除される源泉税には関係しませんが、年末調整時に考慮
されます。「勤労学生」の用件は以下の通りです。

 ・給与所得など、勤労による所得があること
 ・合計所得金額が65万円以下で、しかも勤労によらない所得が10万円以下
  であること
 ・学校教育法における高校や大学など、特定の学校の学生や生徒であること


                               (ブサコ)
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■気になるNews!
  ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄
・『インターネットによる電子申請が行えるようになりました(社会保険庁)』
 平成15年10月27日より、社会保険庁における各種手続が電子申請により
 行えるようになりました。
 http://www.sia.go.jp/e_appli/info/info01.htm

・『家庭教師のトライ所得隠し 大阪国税局が追徴』
 「家庭教師のトライ」として全国で家庭教師派遣業を展開する「トライグルー
 プ」(大阪府吹田市)が大阪国税局の税務調査を受け、2001年までの4年
 間に約8000万円の所得隠しを指摘されていたことが24日、分かりました。
 http://www.asahi.com/national/update/1024/028.html

・『退職金前払い分にも保険料 厚労省、年金など対応通知』
 厚生労働省が退職金前払い制度に基づき、退職金の全部または一部を、月給や
 ボーナスに上乗せして支払われる報酬分について、健康保険など社会保険料の
 徴収対象とすると決めていたことが22日、分かりました。
 http://headlines.yahoo.co.jp/hl?a=20031022-00000227-kyodo-pol

・『パートへの厚生年金適用、週20時間以上に 厚労省方針』
 厚生労働省は、04年の年金改革で予定しているパートなど短時間労働者への
 厚生年金の適用拡大基準を「週の労働時間が20時間以上」とする時間要件に
 絞る方針を固めました。
 http://www.asahi.com/job/news/TKY200310250203.html

・『人材派遣会社「営業停止」で2000人が大パニック』
 若い女性を中心に約2000人もの登録スタッフを抱える都内の中堅の人材派
 遣会社が今週、営業停止状態に陥り、派遣先のスタッフが路頭に迷っている。
 http://news.msn.co.jp/newsarticle.armx?id=613169

・『河内長野市保健センター アルバイト給与過払い 内部告発で判明』
 大阪府河内長野市の市立保健センターで、少なくとも平成10年度から5年以
 上にわたり、アルバイト職員の給与を過払いしていたことが22日、関係者の
 内部告発で分かりました。
 http://www.sankei.co.jp/news/031022/evening/e23nat001.htm

                               (ブサコ)
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┃【給与計算の基礎知識】第30号                    ◆
┃ 2003.10.29発行

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■■編集後記■■

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                               (ブサオ)


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